現金流量表是一個(gè)會(huì )計報表，用于展示企業(yè)在特定時(shí)間內的現金流入和現金流出情況。編制現金流量表的目的是為了幫助管理者和利益相關(guān)者了解企業(yè)的現金情況，以便進(jìn)行財務(wù)分析和決策。

首先，現金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量，包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所收到的現金、支付的現金等；投資活動(dòng)部分反映企業(yè)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金等；籌資活動(dòng)部分反映企業(yè)籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流量，包括吸收投資所收到的現金、償還債務(wù)所支付的現金等。

其次，編制現金流量表的步驟包括確定現金和現金等價(jià)物、分析賬戶(hù)余額、編制現金流量表主表和各個(gè)部分、編制現金流量表附注等。

綜上所述，現金流量表是一個(gè)重要的財務(wù)報表，它反映了企業(yè)在特定時(shí)間內的現金狀況和現金流入流出情況，對于企業(yè)的管理和決策具有重要的參考價(jià)值。

現金流量表是一份財務(wù)報表，用于記錄企業(yè)在特定時(shí)期內的現金流入和流出情況。它主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)方面的現金流量情況。編制現金流量表的目的是幫助企業(yè)和利益相關(guān)者了解企業(yè)的現金流情況，以便進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、評估企業(yè)的償債能力和財務(wù)穩定性。通過(guò)現金流量表，人們可以更清楚地看到企業(yè)獲取現金的途徑以及現金的運用情況，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供更有力的支持。

現金流量表是公司在特定會(huì )計期間內現金和現金等價(jià)物的流入和流出情況的匯總報表。

現金流量表是財務(wù)報表中的重要部分，它提供了企業(yè)在特定會(huì )計期間內現金流入和流出的詳細信息。這有助于財務(wù)報表使用者了解企業(yè)獲取現金和現金等價(jià)物的能力，幫助他們預測企業(yè)未來(lái)的現金流量情況。

現金流量表表樣展示：

現金流量表（主表）

現金流量表是一份財務(wù)報表，用于記錄企業(yè)在特定時(shí)間段內的現金流入和流出情況。它通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分的現金流量情況。通過(guò)現金流量表，投資者和管理人員可以了解企業(yè)的現金儲備情況，評估企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而做出相應的決策。

現金流量表的編制需要遵循相關(guān)的會(huì )計準則和法規，確保信息的準確性和可比性。同時(shí)，企業(yè)在編制現金流量表時(shí)也需要注意合規性和真實(shí)性，以確保財務(wù)報告的透明度和可靠性，提高投資者和利益相關(guān)方對企業(yè)的信任度。

除了經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)的現金流，現金流量表還可以包括現金等價(jià)物的期初和期末余額以及現金凈增加額等重要信息，幫助利益相關(guān)方全面了解企業(yè)的資金流動(dòng)情況。

現金流量表中的“現金”包含現金及現金等價(jià)物，例如現金、銀行存款、以及可以快速變現的金融資產(chǎn)等。

現金流量表的現金包括企業(yè)庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金以及現金等價(jià)物。這些現金相當重要，因為它們直接反映了企業(yè)的流動(dòng)資金狀況和支付能力。

庫存現金是企業(yè)持有的隨時(shí)可以用于支付的現金，與會(huì )計核算中的“現金”項目所包含的內容相同。

企業(yè)的銀行存款是指可以隨時(shí)用于支付的存款在銀行或其他金融機構內的金額。因此，無(wú)法隨時(shí)支取的存款，例如定期存款，不應被視為現金流量表中的現金。不過(guò)，如果企業(yè)提前通知銀行或其他金融機構就可以提取的定期存款，則可被視為現金流量表中的現金。

其他貨幣資金是指企業(yè)存于銀行、具有特定用途的資金，或是尚未到賬的資金，例如外地存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金以及在途貨幣資金等。

企業(yè)持有的期限較短、易于變現且風(fēng)險較小的投資被稱(chēng)為現金等價(jià)物。通常情況下，現金等價(jià)物可以在購買(mǎi)后的三個(gè)月內到期。

?現金流量是什么？

現金流量是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的現金和現金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)的現金流入來(lái)源于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)等，而現金流出則來(lái)自購買(mǎi)原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資等支出。需要注意的是，企業(yè)內部現金形式的轉換，如從銀行提取現金或將固定資產(chǎn)折舊轉化為現金，不構成現金流量。同樣地，現金與現金等價(jià)物之間的轉換，如企業(yè)購買(mǎi)將于3個(gè)月內到期的國庫券，也不屬于現金流量范疇。

現金流量通常分為三大類(lèi)別：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量、投資活動(dòng)現金流量和籌資活動(dòng)現金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量包括公司日常經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現金流入和流出；投資活動(dòng)現金流量則反映了公司進(jìn)行投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流入和流出；而籌資活動(dòng)現金流量則涵蓋了公司籌集資金或償付債務(wù)所產(chǎn)生的現金流入和流出。

現金流量根據企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現金流量的來(lái)源可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三類(lèi)。

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)。長(cháng)期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。舉例來(lái)說(shuō)，購買(mǎi)或出售機器設備都屬于投資活動(dòng)。

籌資活動(dòng)是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。資本的組成包括實(shí)收資本（股本）和資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）。與資本有關(guān)的現金流入和流出項目包括吸收投資、發(fā)行股票、以及分配利潤等。債務(wù)方面指的是企業(yè)對外舉債所借入的款項，例如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借款以及償還債務(wù)等。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指除了企業(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)、管理成本、支付員工工資、購買(mǎi)原材料等。

當涉及到企業(yè)編制現金流量表時(shí)，最重要的是要清楚地記錄所有現金流入和流出的資金。首先，需要列出所有的現金流入項目，如銷(xiāo)售收入、債務(wù)和股票融資等。其次，要記錄所有現金流出項目，包括供應商付款、員工工資、稅費等。這些資金的流入和流出需要按照經(jīng)營(yíng)、投資和融資三個(gè)方面進(jìn)行分類(lèi)。

只有要確?，F金流量表的編制符合相關(guān)財務(wù)會(huì )計準則要求，以便向內部管理層、投資者和其他利益相關(guān)方傳達企業(yè)的真實(shí)財務(wù)狀況。

現金流量表是按照收付實(shí)現制原則編制的，它展示了特定時(shí)期內企業(yè)的現金流入和流出情況。根據這一制度，只有當現金收入或支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，才會(huì )被記錄在現金流量表中。

根據資產(chǎn)負債表和利潤表，結合企業(yè)的會(huì )計賬戶(hù)，對各項內容逐一分析，從而編制現金流量表。這一過(guò)程與日常賬務(wù)處理的方向完全一致。

編制附表時(shí)，需要以?xún)衾麧櫈槠瘘c(diǎn)，考慮那些能夠對凈利潤產(chǎn)生調整影響但卻對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量不造成影響的因素；以及那些能夠對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量產(chǎn)生調整影響但卻對凈利潤不造成影響的因素；最終實(shí)現凈利潤和經(jīng)營(yíng)性現金流量完全同步。

?現金流量表編制實(shí)例

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資產(chǎn)負債表

利潤表

20Χ9年相關(guān)資料如下：

本期應交稅費包括銷(xiāo)項稅稅額為10588.96萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為9236.59萬(wàn)元（其中固定資產(chǎn)采購進(jìn)項稅為3345.57萬(wàn)元），進(jìn)項稅額轉出47.32萬(wàn)元。個(gè)人所得稅增加12.84萬(wàn)元。另外，還有通過(guò)稅金及附加計提的城市維護建設稅和教育費附加139.97萬(wàn)元、印花稅等36.9萬(wàn)元已經(jīng)實(shí)際支付。企業(yè)所得稅計提為676.17萬(wàn)元。除城市維護建設稅和教育費附加外，還繳納各項稅費1829.98萬(wàn)元。

財務(wù)費用方面，利息支出為3626.38萬(wàn)元，均已實(shí)際支付；利息收入為529.61萬(wàn)元，而手續費支出為758.39萬(wàn)元。

管理費用為6843.32萬(wàn)元，其中包括計提的職工工資及福利費4053.49萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊387.69萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)201.22萬(wàn)元以及長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)254.90萬(wàn)元，其余為付現費用。

銷(xiāo)售費用為915.12萬(wàn)元，其中包括計提職工工資及福利費71.19萬(wàn)元和計提固定資產(chǎn)折舊697.57萬(wàn)元，其余為付現費用。

資產(chǎn)減值準備在本期減少199.30萬(wàn)元，其中0.45萬(wàn)元是用于沖減應收賬款壞賬準備，198.85萬(wàn)元是用于沖減其他應收款壞賬準備。由于資產(chǎn)減值準備的變動(dòng)，遞延所得稅資產(chǎn)也減少了50.08萬(wàn)元。

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為1.03萬(wàn)元。

其他應收款包括固定資產(chǎn)購買(mǎi)產(chǎn)生的23.10萬(wàn)元應收款，以及在建工程中掛賬部分500萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)方面，本期增加了12809.05萬(wàn)元，其中11905.06萬(wàn)元是從在建工程轉入的。另外，公司出售了一臺固定資產(chǎn)機器設備，減少了固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元和累計折舊50萬(wàn)元。這次出售產(chǎn)生了60萬(wàn)元的處置收入，經(jīng)支付7.5萬(wàn)元的處置稅費后款項已存入銀行。

無(wú)形資產(chǎn)的本期增加為33萬(wàn)元，主要用于購買(mǎi)軟件。其中，23.10萬(wàn)元已經(jīng)掛賬在其他應收款的貸方賬戶(hù)上，尚未支付。

房屋建設支出本期增加10226.93萬(wàn)元，其中資本化利息支出為1929.76萬(wàn)元。目前尚未支付的工程款820萬(wàn)元，分別體現在其他應收款貸方余額500萬(wàn)元和其他應付款余額320萬(wàn)元。

長(cháng)期待攤費用增加了629.50萬(wàn)元，主要是用于裝修工程款。其中290.52萬(wàn)元尚未支付，已反映在其他應付款中。本期攤銷(xiāo)了管理費用254.90萬(wàn)元。

本期出售可供出售金融資產(chǎn)獲得1000萬(wàn)元，收回處置款共計1200萬(wàn)元。同時(shí)，本期收到投資收益35萬(wàn)元，用于權益性投資的利潤分配。

本期借入短期借款40800萬(wàn)元，償還短期借款38000萬(wàn)元；同時(shí)，本期借入長(cháng)期借款30400萬(wàn)元，償還長(cháng)期借款3800萬(wàn)元。

職工薪酬為公司財務(wù)支出的重要組成部分。本期，公司通過(guò)管理費用和銷(xiāo)售費用分別計提了4053.49萬(wàn)元和71.19萬(wàn)元的職工薪酬。實(shí)際支付的職工薪酬總額為4123.96萬(wàn)元。

其他應付款項目包括在建工程中的掛賬金額為320萬(wàn)元，以及長(cháng)期待攤費用中的掛賬金額為290.52萬(wàn)元。期末余額共計20001.41萬(wàn)元，其中包含應付股利14.77萬(wàn)元。與期初余額11925.54萬(wàn)元相比，應付股利從132.80萬(wàn)元增加到了14.77萬(wàn)元。

公司未受限制的貨幣資金情況，除非有特殊說(shuō)明，否則均表現為收到或支付貨幣資金。

編制過(guò)程

現金流量表

現金流量表補充資料

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